מסים א כרך ג: היבטים בין - לאומיים של מיסוי הכנסות בישראל ... 0

תוכן העניינים ... 3

[1] מבוא ... 7

1.2 מיסוי בין־לאומי – עקרונות ... 8

1.2.2 כפל מס והשיטות לפתרונו ... 10

1.2.3 השפעת שיטת המיסוי במדינה על עקרון הניטרליות במס ... 15

1.2.4 אמנות למניעת כפל מס ... 16

[2] שיטת המיסוי בישראל – מיסוי פרסונלי ... 17

2.2 זיקות פרסונליות ... 18

2.3.1 הגדרת יחיד תושב ישראל ... 19

2.3.2 הגדרת תושבות של יחיד עד שנת 2002 והפסיקה בנושא ... 20

2.3.3 מרכיבי הגדרת תושב משנת 2003 ... 28

2.4 זיקת התושבות – מיהו חבר בני אדם תושב ישראל ... 42

2.4.2 חלופה ראשונה להגדרה – מקום ההתאגדות ... 43

2.4.3 חלופה שנייה להגדרה – שליטה וניהול ... 44

[3] מיסוי תושבי חוץ בישראל - מיסוי טריטוריאלי ... 55

3.2 הגדרת ישראל בשיטה הטריטוריאלית ... 56

[4] סעיף 4א לפקודה - כללי המקור ... 59

4.2 פירוש הכללים ... 60

4.3 שאלות על הכללים וסעיף א4(ג) ... 66

4.4 סייג בעניין הכנסות מעבודה, קצבה, מלוג או אנונה ... 68

4.5 תוספת כללי מקור מיוחדים להכנסות פסיביות שונות ... 69

4.5.2 תשלום של מפעל קבע בחוץ לארץ של תושב ישראל ... 70

[5] מיסוי אזרחים ישראלים ביהודה ושומרון וחבל עזה ... 71

5.2 מיסוי הכנסות של יחידים אזרחי ישראל באזור ... 73

5.2.3 זיכוי בגין מסים ששולמו לשלטונות האזור ... 74

5.3.2 כלל המיסוי בעניין חבר בני אדם שהוא אזרח ישראל ... 75

5.3.3 זיכוי בגין מסים ששולמו לשלטונות האזור ... 76

5.4.1 כלל המיסוי ... 77

5.4.2 זיכוי בגין מסים ששולמו לשלטונות האזור ... 78

[6] מיסוי חברת משלח יד זרה ... 79

6.2 הוראות סעיף 5(5) לפקודה ... 80

6.2.2 חברת משלח יד זרה – הגדרה ... 82

6.2.3 החיוב במס של חברת משלח יד זרה ובעלי מניותיה ... 85

6.2.4 אופן חישוב ההכנסה, ההכנסה החייבת והרווחים ... 86

6.2.5 זיכוי ממסי חוץ ... 87

6.2.6 סיכום ... 88

[7] מיסוי חברה נשלטת זרה ... 89

7.2 נוסח סעיף 75ב לפקודה ... 90

7.3 הגדרת חברה נשלטת זרה ... 95

7.4 מיסוי בעל שליטה בחברה נשלטת זרה ... 100

7.5 זיכוי בשל מס ששולם בחוץ לארץ ... 104

7.7 מכירת אמצעי שליטה בידי בעל שליטה ... 105

[8] עסקאות יצוא ומחירים בעסקה בין־לאומית ... 107

8.1.1 סעיף – 4(1) מכירה בסיטונות לחוץ לארץ ... 108

8.1.2 סעיף – 4(2) הסבה בדרך אחרת של רווח בחוץ לארץ ... 109

[9] סעיפים נוספים בנוגע למיסוי בין־לאומי ... 111

9.2 סעיף 14ב – הקלה במס להכנסה בעלת אופי סוציאלי ... 113

9.3 סעיף 14 – הכנסות בחוץ לארץ של מי שנעשו לתושבי ישראל ... 114

9.3.1 סעיף 14(א) – פטור להכנסות שמקורן בחוץ לארץ או שמקורן בנכסים הנמצאים בחוץ לארץ ... 118

9.3.2 סעיף 14(ג) – פטור ממס לתושב חוזר "לא ותיק" ... 122

9.3.3 דוגמאות בנושא סעיף 14 ... 124

9.3.4 פטור מדיווח במסגרת תיקון 168 לפקודה ... 126

9.4 סעיף 68א – תנאים למתן הקלות לתושב חוץ ... 127

9.5 מינוי נציג לתושב חוץ ... 128

9.6 שיעור מס מיוחד להכנסות מדמי שכירות מנכסים הנמצאים מחוץ לישראל ... 129

9.7 דיבידנד בין חברות שמקורו בחוץ לארץ – סעיף 126 לפקודה ... 132